1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产,说明固定资产没有报废,应该继续提折旧,不做报废处理。

2、对于确实无法使用,需要提前报废的固定资产,未进行变卖,账务处理:

(1).从账面转出

借:固定资产清理(原值折旧)

借:累计折旧

贷:固定资产

(2 )结转净损失借:营业外支出

1、报废固定资产从账面转出时,可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证 ,表格没有固定格式,也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。

2、 结转固定资产净损失时,可以不用原始凭证,在记账凭证摘要中写明就可以了。

注:以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。

如果有计提减值准备的:

1、 报废时

昔:固定资产清理

累计折旧

资产减值损失

贷:固定资产

2、 发生清理费用

贷:银行存款或现金

3、获得清理收入(出售应税固定资产(不动产除外)需要缴纳增值税)

借:银行存款或现金

应缴税费应交增值税(销项税额)

《增值税问题解答》( 国税函[1995] 288号)规定:企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税:一是属于企业固定资产目录所列货物;二是企业按固定资产管理，并确已使用过;三是售价不超过原值,对不具备规定条件的销售星威,按照财税[2002] 029号规定,无论其是增值税一 般纳税人或小规模纳税人, -律按4%的征收率减半征收增值税,并不得抵扣进项税额。同时也有例外,纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、 游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

4、计算固定清理的净损益,如果为净损失,计入营业外支出, 如果为净收益,计入营业外收入。让我举-一个实际的例子，好让你理解-下:

A公司2005年5月10日出售不动产办公楼-幢、 该办公楼原值500万元，已提折旧50元万元，出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下:

1)办公楼转入清理时

借:固定资产清理4500 000

累计折旧500 000

贷:固定资产5000 000

2)支付清理费用时

借:固定资产清理30 000 .

贷:银行存款30000

3)收到出售收入时

借:银行存款6000 000

贷:固定资产清理6000 000

4)计提营业税

借:固定资产清理300 000

贷:应交税金- - 应交营业300 000

应交营业税=6000 00*5%=300 0(元)

5)交纳营业税时

借:应交税金- - 应交营业税务300 000

贷:银行存款300 000

6)计算并结转固定资产清理净损益时

固定资产清理后的净收益=6000000 -4500 000- 300 000=1170 000(元)

借:固定资产清理1170 000

贷:营业收入1170 000